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“湖北聯(lián)投微財(cái)經(jīng)”2024年第七期

發(fā)布時(shí)間:2024-11-15 09:20

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政策集錦篇




一、政策追蹤

財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))

內(nèi)容提要:為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神以及《中華人民共和國(guó)資源稅法》、《中華人民共和國(guó)水法》有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)水資源管理和保護(hù),促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用,財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(簡(jiǎn)稱《辦法》),自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)?!掇k法》對(duì)水資源稅的納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))

內(nèi)容提要:為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進(jìn)鐵路客運(yùn)發(fā)票電子化改革的要求,稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司決定在鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票。本公告自2024年11月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)民用航空局公告2024年第9號(hào))

內(nèi)容提要:為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進(jìn)民航客運(yùn)發(fā)票電子化改革的要求,稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)民用航空局決定在民航旅客運(yùn)輸服務(wù)領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票。本公告自2024年12月1日起施行。

人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大齡領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知(人社部發(fā)〔2024〕76號(hào))

內(nèi)容提要:為加強(qiáng)大齡失業(yè)人員保障,支持大齡領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn),現(xiàn)就人員范圍、支付標(biāo)準(zhǔn)、政策告知、經(jīng)辦服務(wù)、停繳情形、風(fēng)險(xiǎn)防控等問題進(jìn)行通知。本通知自2025年1月1日起開始施行,執(zhí)行至2039年12月31日。

外國(guó)投資者對(duì)上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法(商務(wù)部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、稅務(wù)總局、市場(chǎng)監(jiān)管總局、國(guó)家外匯局令2024年第3號(hào))

內(nèi)容提要:為了推動(dòng)高水平對(duì)外開放,更大力度吸引和利用外資,引進(jìn)境外資金和管理經(jīng)驗(yàn),改善上市公司治理結(jié)構(gòu),引導(dǎo)外國(guó)投資者對(duì)上市公司有序規(guī)范實(shí)施戰(zhàn)略投資,維護(hù)證券市場(chǎng)秩序,保護(hù)上市公司和股東的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資法》《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī),制定本辦法。本辦法自2024年12月2日起施行。

海關(guān)總署 財(cái)政部 商務(wù)部 文化和旅游部 稅務(wù)總局關(guān)于明確市內(nèi)免稅店經(jīng)營(yíng)品種的公告(海關(guān)總署 財(cái)政部 商務(wù)部 文化和旅游部 稅務(wù)總局公告2024年第143號(hào))

內(nèi)容提要:為規(guī)范市內(nèi)免稅店管理工作,現(xiàn)公布市內(nèi)免稅店經(jīng)營(yíng)品種,主要包括食品、飲料、酒、紡織品及其制成品、皮革服裝及配飾、箱包及鞋靴、表、鐘及其配件、附件等。本公告自2024年10月1日起執(zhí)行。


二、財(cái)稅要聞

上交所制定《推動(dòng)提高滬市上市公司ESG信息披露質(zhì)量三年行動(dòng)方案(2024-2026年)》

內(nèi)容提要:11月7日上交所制定《推動(dòng)提高滬市上市公司ESG信息披露質(zhì)量三年行動(dòng)方案(2024-2026年)》(下稱《行動(dòng)方案》)?!缎袆?dòng)方案》一是更加關(guān)注環(huán)境保護(hù),助力實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)。將節(jié)能減排、循環(huán)經(jīng)濟(jì),以及供應(yīng)鏈共創(chuàng)等關(guān)鍵要素納入企業(yè)的核心運(yùn)營(yíng)理念中;二是更加關(guān)注鄉(xiāng)村振興,積極推動(dòng)鞏固脫貧攻堅(jiān)成果。結(jié)合自身的資源稟賦與所處行業(yè)的特點(diǎn),通過資金幫扶、消費(fèi)幫扶、產(chǎn)業(yè)幫扶、就業(yè)幫扶、人才振興、涉農(nóng)貸款、支農(nóng)支小再貸款和再貼現(xiàn)等多種舉措,促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)的可持續(xù);三是更加關(guān)注供應(yīng)鏈安全,打造共建共贏生態(tài)系統(tǒng)。發(fā)揮龍頭企業(yè)帶動(dòng)作用,在供應(yīng)商篩選標(biāo)準(zhǔn)中充分考慮ESG因素,對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察,實(shí)施分類管理,保證供應(yīng)資源和產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定提高,圍繞打造綠色供應(yīng)鏈,推進(jìn)價(jià)值鏈降碳減排,塑造更加可持續(xù)、更有韌性的供應(yīng)鏈體系。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過《關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)的若干政策措施》

內(nèi)容提要:11月8日國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,審議通過《關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)的若干政策措施》(《若干政策措施》)。會(huì)議指出,要切實(shí)做好促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)工作,為經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好提供有力支撐。要加大金融支持力度,擴(kuò)大出口信用保險(xiǎn)承保規(guī)模和覆蓋面,用足用好小微外貿(mào)企業(yè)政策性貸款,在授信、放款、還款等方面持續(xù)改進(jìn)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的金融服務(wù),優(yōu)化跨境貿(mào)易結(jié)算,幫助企業(yè)提升匯率風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要壯大外貿(mào)新動(dòng)能,促進(jìn)跨境電商發(fā)展,推進(jìn)海外智慧物流平臺(tái)建設(shè)。要強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)服務(wù)保障,推動(dòng)綠色貿(mào)易、邊民互市貿(mào)易、保稅維修創(chuàng)新發(fā)展,提升外貿(mào)海運(yùn)保障能力,加大對(duì)外貿(mào)企業(yè)減負(fù)穩(wěn)崗的支持力度。要吸引和便利商務(wù)人員跨境往來,穩(wěn)妥推進(jìn)與更多國(guó)家商簽互免簽證協(xié)定。





政策解讀篇




財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))

讀:《財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》(財(cái)稅〔2017〕80號(hào))提出要全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神,推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用,推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式。近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”)明確,自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。此次試點(diǎn)主要為了加強(qiáng)水資源管理和保護(hù),促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用,推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式,深化財(cái)稅體制改革和完善綠色稅收體系。


一、內(nèi)容解析

(一)征稅對(duì)象

《辦法》中的江、河、湖泊(含水庫(kù)、引調(diào)水工程等水資源配置工程)是指地表水,地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱。地下水資源是指埋藏在地表以下各種形式的水資源。

水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水,不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水,也不包括地?zé)?、礦泉水和天然鹵水等按礦產(chǎn)品征稅的資源。

(二)基本計(jì)算方法

《辦法》明確了水資源稅的基本計(jì)算方法,為稅收征管提供了清晰的依據(jù)。同時(shí),針對(duì)不同取用水類型(如疏干排水、城鎮(zhèn)公共供水、水力發(fā)電、冷卻取用水等)設(shè)計(jì)了不同的計(jì)算公式,體現(xiàn)了稅收政策的靈活性和針對(duì)性。

(三)稅額標(biāo)準(zhǔn)

針對(duì)全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容,《辦法》中提到在稅額標(biāo)準(zhǔn)方面,水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅額。國(guó)家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn),具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。差別稅額的設(shè)置,體現(xiàn)了政策的針對(duì)性和靈活性,有助于引導(dǎo)社會(huì)各界更加重視水資源保護(hù),共同推動(dòng)綠色發(fā)展。

我國(guó)人多水少,水資源時(shí)空分布不均、需求量持續(xù)增長(zhǎng),水資源供需矛盾日益突出。通過實(shí)行差別稅額,也就是根據(jù)不同地區(qū)的情況制定最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn),具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定的方法,有效引導(dǎo)資源合理配置,提高我國(guó)總體水資源利用效率。

(四)免征或減征具體情形

《辦法》詳細(xì)列出了免征或減征的具體情形,包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、特殊單位取用水、生態(tài)取用水、高效工業(yè)用水等,為納稅人提供了清晰的指導(dǎo)。同時(shí),規(guī)定也注重農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和生態(tài)保護(hù),給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,體現(xiàn)了對(duì)農(nóng)業(yè)和環(huán)境的重視。此外,允許地方根據(jù)實(shí)際情況決定免征或減征部分取用水的水資源稅,增強(qiáng)了稅收政策的靈活性和適應(yīng)性。

(五)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定上,《辦法》既考慮了正常取用水的情況,也考慮了未經(jīng)批準(zhǔn)取用水的情況,確保了稅收征管的公平性和嚴(yán)謹(jǐn)性。同時(shí),申報(bào)繳納期限的設(shè)定也充分考慮了不同納稅人的實(shí)際情況,提供了按月、按季、按次和按年等多種申報(bào)繳納方式。

(六)征稅機(jī)制

為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?,各?jí)財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門需信息共享、征管協(xié)同。《辦法》中第二十五條、第二十六條和第二十七條明確說明了取水計(jì)量設(shè)施(器具)的使用規(guī)則、水量申報(bào)納稅規(guī)則和部門協(xié)作征稅機(jī)制的建立。

水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和《辦法》相關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。例如,水行政主管部門應(yīng)將取用水單位和個(gè)人的水資源管理相關(guān)信息,定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將其與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行分析比對(duì),針對(duì)數(shù)據(jù)異常等問題,提請(qǐng)水行政主管部門復(fù)核,水行政主管部門應(yīng)配合并出具復(fù)核意見。

納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國(guó)家計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的取水計(jì)量設(shè)施(器具),并做好取水計(jì)量設(shè)施(器具)的運(yùn)行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)、計(jì)量質(zhì)量保證與控制,對(duì)其取水計(jì)量數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。在申報(bào)納稅時(shí),按規(guī)定同步將取水計(jì)量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺(tái)等渠道報(bào)送水行政主管部門。

(七)自來水價(jià)格規(guī)定

《辦法》中關(guān)于水資源稅與自來水價(jià)格的規(guī)定,體現(xiàn)了政策制定者對(duì)水資源管理和公共供水企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的深入考慮。水資源稅不計(jì)入自來水價(jià)格,有助于保持居民和一般工商業(yè)企業(yè)的用水價(jià)格穩(wěn)定,減輕了民眾負(fù)擔(dān)。其次,水資源稅與自來水價(jià)格實(shí)行價(jià)稅分離,明確了稅收的引導(dǎo)作用,可以激勵(lì)供水企業(yè)采取措施控制和降低水漏損,提高水資源利用效率。這一措施不僅有助于水資源保護(hù),還能促進(jìn)供水企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。


二、操作提示

(一)水資源稅征收范圍與方式

《辦法》明確了水資源稅的征收范圍,即直接取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人需繳納水資源稅。征收方式實(shí)行從量計(jì)征,應(yīng)納稅額主要依據(jù)實(shí)際取用水量來計(jì)算。不同情況下的取用水有不同的計(jì)算公式,例如城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、水力發(fā)電取用水、冷卻取用水等,都有各自具體的計(jì)算方法。此外,納稅人必須按規(guī)定安裝符合國(guó)家計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的取水計(jì)量設(shè)施,并負(fù)責(zé)其運(yùn)行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn),確保計(jì)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

(二)水資源稅適用稅額及調(diào)整

水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求來確定。對(duì)取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)的取用水、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水等行為,將從高確定稅額。同時(shí),對(duì)特種取用水,如洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等,也將從高確定稅額。此外,對(duì)疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水,將從低確定稅額。納稅人取用水資源適用不同稅額的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量實(shí)際取用水量,否則將從高適用稅額。

(三)水資源稅的免稅、減稅與申報(bào)繳納

《辦法》規(guī)定了若干免稅和減稅的情形,例如規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、軍隊(duì)武警部隊(duì)取水、抽水蓄能發(fā)電取用水等免征水資源稅;工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國(guó)家用水定額先進(jìn)值的納稅人,可減征本年度百分之二十水資源稅。納稅人需單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的實(shí)際取用水量,否則將不予免稅和減稅。水資源稅按月或按季申報(bào)繳納,納稅人需根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門將建立協(xié)作征稅機(jī)制,共同確保水資源稅的準(zhǔn)確征收。


來源:華政

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))? ? ? ? ? ??

解讀:2021年中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求:有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實(shí)上述要求,推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票,國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)鐵集團(tuán)聯(lián)合制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó) 國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(2024年第8號(hào))。鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用電子發(fā)票(鐵路電子客票),將降低發(fā)票使用成本,提升發(fā)票管理和使用效率,滿足廣大旅客便利取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)的需求。


一、內(nèi)容解析

(一)該政策是鐵路客運(yùn)發(fā)票電子化改革的重要舉措,鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理售票、退票、改簽業(yè)務(wù)時(shí),可開具電子發(fā)票(鐵路電子客票),這既方便了旅客,也提高了效率,同時(shí)有助于稅務(wù)管理和數(shù)據(jù)追蹤,是鐵路現(xiàn)代化和數(shù)字化進(jìn)程中的一大進(jìn)步。

(二)電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為全面數(shù)字化的產(chǎn)物,包含了詳盡的基本內(nèi)容,如發(fā)票號(hào)碼、開票日期等關(guān)鍵信息,以及購(gòu)買方、旅客身份、行程詳情和票價(jià)等,通過二維碼實(shí)現(xiàn)快速驗(yàn)證,提升了發(fā)票的準(zhǔn)確性和便捷性。

(三)電子發(fā)票(鐵路電子客票)的發(fā)票號(hào)碼設(shè)計(jì)科學(xué)且詳細(xì),20位的號(hào)碼中,前兩位標(biāo)識(shí)年份,便于時(shí)間管理;3至4位代表行政區(qū)劃,有助于地域區(qū)分;第5位指示開具渠道,確保來源清晰;而6至20位則作為業(yè)務(wù)順序編碼,保證了每張發(fā)票的唯一性,設(shè)計(jì)規(guī)范且高效。

(四)該政策體現(xiàn)了鐵路服務(wù)的便捷性和現(xiàn)代化。旅客在完成行程或辦理退票、改簽后,能輕松通過12306平臺(tái)獲取電子發(fā)票,而企業(yè)也依據(jù)旅客提供的信息準(zhǔn)確開具,既方便了旅客報(bào)銷,也提高了鐵路部門的工作效率,是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的又一實(shí)例。

(五)通過12306平臺(tái)下載或電子郵件交付電子發(fā)票,不僅節(jié)省了旅客的時(shí)間,還提高了發(fā)票的獲取便利性。旅客可隨時(shí)查詢、下載和打印,提升用戶體驗(yàn),是鐵路服務(wù)智能化的重要體現(xiàn)。

(六)該規(guī)定明確了電子發(fā)票在鐵路報(bào)銷中的應(yīng)用,鼓勵(lì)全流程無紙化處理,體現(xiàn)了對(duì)數(shù)字化辦公的推動(dòng)。同時(shí),為照顧過渡期需求,允許2025年9月30日前的紙質(zhì)報(bào)銷憑證繼續(xù)使用,但禁止重復(fù)開具,保障了旅客權(quán)益,也確保了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

(七)此規(guī)定體現(xiàn)了稅收政策的與時(shí)俱進(jìn),明確電子發(fā)票在增值稅抵扣中的合法地位,便利了納稅人。同時(shí),對(duì)2025年9月30日前的紙質(zhì)報(bào)銷憑證也給出了明確的稅務(wù)處理指導(dǎo),確保了稅收政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性,有助于企業(yè)合理安排稅務(wù)事宜。

(八)該規(guī)定針對(duì)電子發(fā)票換開情況,明確了紅字發(fā)票的處理流程。根據(jù)購(gòu)買方是否已確認(rèn)和入賬,分別制定了操作流程,并特別指出若已用于增值稅申報(bào)抵扣,需先轉(zhuǎn)出稅額,確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性,體現(xiàn)了稅務(wù)管理的精細(xì)化和電子化趨勢(shì)。

(九)國(guó)鐵集團(tuán)與稅務(wù)部門的信息共享,確保了電子發(fā)票的及時(shí)傳輸和查驗(yàn)。購(gòu)買方可通過多種途徑便捷地管理電子發(fā)票,旅客也能通過個(gè)稅APP輕松查詢和下載,整體提升了發(fā)票管理的效率和透明度。

(十)該規(guī)定明確了增值稅一般納稅人如何對(duì)鐵路電子客票進(jìn)行稅務(wù)處理,包括用途確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及申報(bào)填寫,體現(xiàn)了稅務(wù)管理的規(guī)范性和電子化趨勢(shì)。這有助于企業(yè)準(zhǔn)確、高效地完成稅務(wù)申報(bào),同時(shí)也促進(jìn)了稅收征管的數(shù)字化進(jìn)程。


二、操作建議

(一)電子車票與紙質(zhì)車票的銜接為保持平穩(wěn)過渡,8號(hào)公告設(shè)置了過渡期,即2025年9月30日之前,實(shí)行“紙電并行”。乘車日期在2025年9月30日前的,旅客仍可使用鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)報(bào)銷。購(gòu)買方憑紙質(zhì)報(bào)銷憑證入賬,仍按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,即鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。注意:過渡期內(nèi),鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)與電子發(fā)票(鐵路電子客票)不可重復(fù)開具。

(二)8號(hào)公告發(fā)布前,納稅人取得的紙質(zhì)退票憑證未作為財(cái)稅2019年第39號(hào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,而是僅作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。8號(hào)公告第七條規(guī)定:“購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的,購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),以鐵路電子客票作為增值稅扣稅憑證,并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額?!蓖ㄟ^該條可以看出,8號(hào)公告規(guī)定取得電子發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的仍然為境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),因此針對(duì)退票費(fèi),建議取得品目為“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。


來源:華政




熱點(diǎn)答疑篇



問題1:乘坐飛機(jī)的旅客如需報(bào)銷應(yīng)取得何種憑證?

解答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)民用航空局公告2024年第9號(hào))規(guī)定:“五、需要報(bào)銷入賬的旅客,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定取得電子行程單或其他發(fā)票。乘機(jī)日期在2025年9月30日前的,旅客取得的原紙質(zhì)航空運(yùn)輸電子客票行程單(以下簡(jiǎn)稱紙質(zhì)行程單)仍可報(bào)銷入賬,紙質(zhì)行程單、電子行程單、其他發(fā)票三者之間不可重復(fù)開具。鼓勵(lì)購(gòu)買方收到電子行程單后,按照電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求,實(shí)現(xiàn)對(duì)電子行程單的全流程無紙化處理。

……

十、本公告自2024年12月1日起施行。

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來源:國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)

問題2:企業(yè)如何享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策?

解答:階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策,包括中小微企業(yè)、大型企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)均可享受。繳費(fèi)人不用額外提出申請(qǐng),只需要按照原有程序如實(shí)申報(bào)繳費(fèi)即可。在符合繼續(xù)降低費(fèi)率條件的地區(qū),社保部門、稅務(wù)部門將及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)配置,讓企業(yè)免申請(qǐng)即可直接享受降費(fèi)政策,確保政策紅包第一時(shí)間送達(dá)繳費(fèi)人。

2023年3月,人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2023〕19號(hào)),明確自2023年5月1日起,繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策,實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。該政策為普惠性政策,包括中小微企業(yè)、大型企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)均可享受,繳費(fèi)人無需申請(qǐng)直接申報(bào)繳費(fèi)即可享受降率優(yōu)惠。

2024年4月,人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)援企穩(wěn)崗政策的通知》(人社部發(fā)〔2024〕40號(hào))規(guī)定,延續(xù)實(shí)施階段性降費(fèi)率政策。階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策延續(xù)實(shí)施一年,執(zhí)行期限至2025年12月31日。

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問題3納稅信用等級(jí)是如何劃分的?

解答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第十八條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào))第三條規(guī)定,納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí),A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;M級(jí)納稅信用為新設(shè)立納稅人或評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的;C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

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問題4殘疾人就業(yè)保障金有何減免優(yōu)惠?

解答:一、根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))第三條規(guī)定,自2020年1月1日起至2022年12月31日,對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上,但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

第四條規(guī)定,自2020年1月1日起至2022年12月31日,在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè),暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

第五條規(guī)定,本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部公告2023年第8號(hào))第一條規(guī)定,延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上,但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

第二條規(guī)定,在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè),繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

第三條規(guī)定,本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的,可按規(guī)定辦理退費(fèi)。

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來源:國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)

問題5:納稅人采取折扣方式銷售貨物將折扣額填寫在發(fā)票備注欄,是否可以抵減銷售額?

解答:一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條規(guī)定:“二、計(jì)稅依據(jù) ……(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額?!?/span>

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))規(guī)定:“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定:‘納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除?!?/span>

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來源:國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)